Asgari geçim indirimi teşvik bölgesi ek tablo

Asgari Geçim İndiriminin Teşvik Bölgesinde Uygulama Durumu

konulu yazının ekidir. Bu yazı bordro tablosunun daha iyi anlaşılması için düzenlenmiştir.

1000 YTL. Ücret almakta olan Ahmet beyin bordrosu ile açıklayalım.

Örnek: Evli ve eşi çalışmayan 5 çocuklu işçi Ahmet bey, net 1000 YTL. ücret geliri elde etmektedir. Asgari geçim indiriminden yararlanacağı miktar şu şekilde olur:

Ücretlinin kendisi için % 50

Eşi için %10

İlk iki çocuğun her biri için %7, 5 = % 15

Diğer üç çocuğun her biri için % 5= % 15

Olmak üzere asgari ücretin toplam (50+10+15+15)=%90’ı üzerinden vergi indirimi uygulanacaktır. Eşten dolayı AGİ alabilmek için evlilik bağının olması ve eşin ücretli bir işte (SSK-Emekli Sandığı) çalışmıyor olması aranmıştır.

Bu arada, emekli olduktan sonra SGDP ile (Sosyal güvenlik destek pirimi) bir işyerinde işçi olarak çalışanlarda AGİ’den faydalanacaktır.[1]

Örnek 1: Ahmet Beyin Ücret Bordrosu (Net 1000 Ytl.)

Brüt Ücret 1395, 67

SSK İşçi Payı 195, 39

İşsizlik Sigortası İşçi Payı 13, 96

Gelir Vergisi Matrahı 1186, 32

Ödenecek Gelir Vergisi 177, 95

Ödenecek Damga Vergisi 8, 37

Kesintiler Toplamı 395, 67

Net Ücret Tutarı 1000

SSK İşveren Payı 272, 16

İşsizlik İşveren Payı 27, 91

İşverene Toplam Maliyet 1695, 74

Örnek 2: Ahmet Beyin AGİ Uygulamalı Bordrosu

Brüt Ücret 1395, 67

SSK İşçi Payı 195, 39

İşsizlik Sigortası İşçi Payı 13, 96

Gelir Vergisi Matrahı 1186, 32

Ödenecek Gelir Vergisi 177, 95

Ödenecek Damga Vergisi 8, 37

Kesintiler Toplamı 395, 67

Net Ücret Tutarı 1000

AGİ Tutarı 77, 57

AGİ Dâhil Net Ücret 1077, 57

Ödenecek Gelir Vergisi 100, 38

SSK İşveren Payı 272, 16

İşsizlik İşveren Payı 27, 91

İşverene Toplam Maliyet 1695, 74

Örnek 3: Ahmet bey teşvik bölgesinde çalışan bir işçidir. (net 1000 YTL.)

A Ahmet Beyin Brüt Ücreti 1395, 67

B SSK İşçi Payı (A%14) 195, 39

C İşsizlik Sigortası İşçi Payı (A% 1) 13, 96

D Gelir Vergisi Matrahı (A-(B+C)) 1186, 32

E Ödenecek Gelir Vergisi (D% 15) 177, 95

F Ödenecek Damga Vergisi (A% 06) 8, 37

G Kesintiler Toplamı (B+C+E+F) 395, 67

H Net Ücret Tutarı (A-G) 1000

J SSK İşveren Payı (A%19, 5) 272, 16

K İşsizlik İşveren Payı (A% 2) 27, 91

L Toplam Maliyet (A+J+K) 1695, 74

M SSK İşveren Payı Teşviki (J%80) 94, 91

N Gelir Vergisi Teşviki (E%80) 62, 06

P Ödenecek Gelir Vergisi (E-N) 115, 89

R Teşvik Sonrası Maliyet (L-(M+N) 1538, 77

Örnek 4: Ahmet Bey Teşvik Bölgesinde Çalışan Ve AGİ Alacak Bir İşçidir.

A Ahmet Beyin Brüt Ücreti 1395, 67

B SSK İşçi Payı (A%14) 195, 39

C İşsizlik Sigortası İşçi Payı (A% 1) 13, 96

D Gelir Vergisi Matrahı (A-(B+C)) 1186, 32

E Ödenecek Gelir Vergisi (D% 15) 177, 95

F Ödenecek Damga Vergisi (A% 06) 8, 37

G Kesintiler Toplamı (B+C+E+F) 395, 67

H Net Ücret Tutarı (A-G) 1000

J AGİ Tutarı (A%90*%15) 77, 57

K AGİ Dahil Net Ücret (H+J) 1077, 57

L SSK İşveren Payı (A% 19, 5) 272, 16

M İşsizlik İşveren Payı (A% 2) 27, 91

N Toplam Maliyet (A+L+M) 1695, 74

P AGİ Sonrası Gelir Vergisi (E-J) 100, 38

R SSK İşveren Payı Teşviki (L%80) -94, 91

S Gelir Vergisi Teşviki (P%80) -62, 06

Ödenecek Gelir Vergisi (P-S) 38, 22

T Teşvik Sonrası Maliyet 1538, 77

Örnek 4: Ahmet Bey 1. Derece Özürlü Durumdadır Ve AGİ Den Faydalanacaktır.[2]

A Ahmet Beyin Brüt Ücreti 1395, 67

B SSK İşçi Payı (A%14) 195, 39

C İşsizlik Sigortası İşçi Payı (A% 1) 13, 96

D Gelir Vergisi Matrahı (A-(B+C)) 1186, 32

D1 Gelir Vergisi Sakatlık İndirimi (D-D1) 600

E Ödenecek Gelir Vergisi (D% 15) 87, 95

F Ödenecek Damga Vergisi (A% 06) 8, 37

G Kesintiler Toplamı (B+C+E+F) 305, 67

H Net Ücret Tutarı (A-G) 1090

J AGİ Tutarı (A%90*%15) 77, 57

K AGİ Dâhil Net Ücret (H+J) 1167, 57

L SSK İşveren Payı (A% 19, 5) 272, 16

M İşsizlik İşveren Payı (A% 2) 27, 91

N Toplam Maliyet (A+L+M) 1695, 74

P Özürlü+AGİ Sonrası Gelir V (E-J) 10, 38

R SSK İşveren Payı Teşviki (L%80) 94, 91

S Gelir Vergisi Teşviki (E%80) 62, 06

T GV Teşvik Tevkifi (E-J-S) 10, 38

U Ödenecek Gelir Vergisi (P-T) 0

V Teşvik Sonrası Maliyet 1590, 45

Özürlü personelin hem özürlü indirimi, hem AGİ alma durumu olduğundan ortaya çıkan gelir vergisinin hemen hepsini kendisi almaktadır.[3] Kaldı ki bu durum 1000 YTL. den az ücrete sahip hiçbir çalışanda işveren lehine bir vergi payı bırakmayacak durumdadır. Yani asgari ücret veya 900 YTL. veya altında bir ücret gelirine sahip işçi teşvik bölgesinde çalışıyor ise işveren asla gelir vergisi teşvikinden yararlanamayacaktır.

Muammer Murat

İnsan Kaynakları Yönetim Danışmanı 4.2.08

[1] <ı>265 sayılı tebliğ 3/5: “Gelir Vergisi Kanununun 61 inci maddesi kapsamında değerlendirilen ücret geliri elde edenler, örneğin sosyal güvenlik destekleme primi ödemek suretiyle çalışanlar ile kurumların yönetiminde görevli olanlar da genel hükümlere göre asgari geçim indiriminden yararlanacaklardır.”

[2] Özürlü çalışanın 1. derece özürlü olması durumunda gelir vergisi matrahından 600 YTL. indirim yapılır. Bu miktar 2. derecede 300, 3. derecede 150 YTL. dir. (1.1.2008 yılı için)

[3] <ı>265 sayılı tebliğ Örnek 4. “Bu ücretlinin gelir vergisi matrahı hesaplanırken sakatlık indirimi de mahsup edilecek, sakatlık indiriminin mahsubundan sonra kalan gelir vergisi matrahı üzerinden hesaplanan gelir vergisi tutarından da yıllık asgari geçim indirimi tutarı mahsup edilecektir.”